עצמאי או חברה? משכורת או דיבידנד ?
השאלה מתי כדאי לעצמאי להתאגד כחברה מתחלקת לצד המשפטי ולצד המיסוי.
בצד המיסוי השאלה התעוררה בשנית לאור העלאת תקרת ההכנסה החייבת בדמי ביטוח לאומי בעקבות החקיקה החדשה.
במודל המתמטי שנבנה במשרדינו ע"י מומחי המיסים של צוות המשרד ניתן לקבל תשובה חד ערכית לגבי שאלת מסלול המיסוי האופטימלי, בהנחה כי ברצון בעל החברה לחלק את הרווחים.
יש לקחת בחשבון שהמודל שפיתח משרדינו מציג את נקודות האופטימום לצרכי מס בלבד כאשר ברצון בעל השליטה לחלק את כל רווחי החברה, ואינו לוקח בחשבון השלכות נוספות לפעילות במסגרת חברה או עצמאי, כגון:
א. הקטנת משכורת פוגעת בכיסויים לעניין בטוח לאומי ואף לעניין אובדן כושר.
ב. יש להביא בחשבון שיקולים ספציפיים כגון , רכב צמוד, אפשרות קיזוז הפסדי ם וכדומה.
ג. חברה בע"מ דורשת ניהול אדמיניסטרטיבי וחובות דיווח ובקרה העולים בהרבה על הדיווח הנדרש מעצמאי, מה שמכביד לעיתים על הפעילות השוטפת, ולעומת זאת ערבות בעלי המניות הינה מוגבלת בד"כ.
ד. במידה וניתן להשאיר חלק מהרווחים בחברה, כגון לצורך השקעות חוזרות בעסק, הגדלת מלאי, רכישת רכב פרטי, וכד', הרי מכיוון שעל רווחים לא מחולקים חל שיעור מס של 24% בלבד (בשנת 2011) , ההתאגדות כחברה תיצור יתרון מס משמעותי.
ה. חלוקת דיבידנדים לבעלי מניות (יחידים) שאינם בעלי מניות מהותיים – חייבת במס בשיעור 20% בלבד, אך אינה רלוונטית לשיקולי בעל שליטה בחברה.
